营业利润结转的账务处理

月末结转分录:

收入的结转

借:主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷:本年利润 

2、期间费用的结转

借:本年利润

贷:管理费用

营业费用

财务费用 

3、成本、支出和损失的结转

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务支出

营业外支出

资产减值损失

4、税金的结转

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

所得税费用

会计月末结转利润之前,要检查当月业务是否都已入账,无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、制造费用分配,主营业务成本是否结转等、除结转损益以外的业务都做完后,开始结转损益(利润).

二、年度终了,除将12月的损益结转到本年利润外,还应将本年利润结转到利润分配.结转后本年利润科目无余额.

结转本年实现的净利润(亏损作相反分录),

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

企业当年实现的利润总额在交完所得税后,其净利润可按以下顺序进行分配:

1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)

2、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)

3、提取任意盈余公积;

4、分配优先股股利;

5、分配普通股股利.

最后剩下的就是年终未分配利润.

进行未分配利润核算时,应注意以下几个问题:

(1)未分配利润核算是通过"利润分配--未分配利润"账户进行的.

(2)未分配利润核算一般是在年度终了时进行的,年终时,将本年实现的净利润结转到"利润分配--未分配利润"账户的贷方.同时将本年利润分配的数额结转到"利润分配--未分配利润"账户的借方.

(3)年末结转后的"利润分配--未分配利润"账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损.

在会计处理上,未分配利润是通过"利润分配"科目进行核算的,"利润分配"科目应当分别以"提取法定盈余公积"、"提取任意盈余公积"、"应付现金股利或利润"、"转作股本的股利"、"盈余公积补亏"和"未分配利润"等进行明细核算.

(1)分配股利或利润的会计处理

经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,应借记"利润分配--应付现金股利或利润"科目,贷记"应付股利"科目.

经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后,借记"利润分配--转作股本的股利"科目,贷记"股本"科目.

(2)期末结转的会计处理

企业期末结转利润时,应将各损益类科目的余额转入"本年利润"科目,结平各损益类科目.结转后,"本年利润"的贷方余额为当期实现的净利润,借方余额为当期发生的净亏损.年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损,转入"利润分配--未分配利润"科目.同时,将"利润分配"科目所属的其他明细科目的余额,转入"未分配利润"明细科目.结转后,"未分配利润"明细科目的贷方余额,就是未分配利润的金额;如出现借方余额,则表示未弥补亏损的金额."利润分配"科目所属的其他明细科目应无余额.

(3)弥补亏损的会计处理

企业在生产经营过程中既有可能发生赢利,也有可能出现亏损.企业在当年发生亏损的情况下,与实现利润的情况相同,应当将本年发生的亏损自"本年利润"科目转入"利润分配--未分配利润"科目,借记"利润分配--未分配利润"科目,贷记"本年利润"科目.

以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的账务处理.企业应将当年实现的利润自"本年利润"科目转入"利润分配--未分配利润"科目的贷方,其贷方发生额与"利润分配一一未分配利润"的借方余额自然抵补.

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