2019特许权使用费个人所得税

特许权使用费所得适用20%的比率税率,计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率;

1.每次收入不超过4000元:应纳税所得额=每次收入额-800;

2.每次收入在4000元以上:应纳税所得额=每次收入额×(1-20%).

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款.

什么是特许权使用费

所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、著作权、商标权、专有技术以及其他特许权的使用权取得的所得.提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得.

企业所得税中特许权使用费收入计入什么科目

企业让渡特许权使用权取得使用费收入记入"其他业务收入"科目.

1. 征税范围

(1)一般规定

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得.

【提示】提供著作权使用权取得的所得,不包括稿酬所得(出版、发表)

转让上述相关权利行为,也应按"特许权使用费所得"计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让.

(2)特殊规定

①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税.

②个人取得特许权的经济赔偿收入,应按"特许权使用费所得"项目缴纳个人所得税,税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴.

③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税.

2. 计征方法:按次计征

(1)以"一项"特许权的"一次"许可使用所取得的收入为一次.

(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税.

3. 税率

税率:基本税率为20%

4. 应纳税额的计算

(1)每次收入不超过4000元的

应纳税额=(每次收入额-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

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