企业所得税清算退回款会计分录

　　如果多交税款是指由于汇算清缴计算错误而多交的企业所得税的：

　　1、如果该多交而退库的企业所得税金额较大的，

　　借：应交税金——应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　借：银行存款

　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

　　涉及调整2005年提取的法定公积金和法定公益金的

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　贷：盈余公积——法定公益金

　　2、如果该多交而退库的企业所得税金额较小的，

　　借：应交税金——应交企业所得税

　　贷：所得税

　　借：银行存款

　　贷：应交税金——应交企业所得税

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》[财税（2018）51号]规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　企业所得税汇算清缴流程

　　1、核查资料，检查票据，保证税前扣除没有问题。

　　2、检查账务，梳理本单位的会计核算，逐项检查收入、成本、费用、利得、损失的会计核算是否正确，有无错记、漏记、重复计入、记错科目等现象。

　　3、做好享受所得税优惠的准备，根据企业情况进行合理筹划。

　　4、了解最新税政变化，包括税收政策、申报表单的变化与纳税期限。

　　5、调整税会差异。包括收入类调整、扣除类调整和资产类调整。

　　6、税收专项审批或备案。

　　7、填报纳税申报表并申报。

　　8、申报缴纳。

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